郑国资〔2010〕28号

郑州市国有资产监督管理委员会

关于做好2009年度省管企业财务决算管理及报表编制工作的通知

各市管企业：

为做好2009年度省管企业财务决算管理与报表编制工作，了解和掌握省管企业年度财务状况和经营成果，促进提高企业财务管理水平和会计信息质量，根据《郑州市市管企业财务决算报告管理办法》（郑国资〔2004〕41号）及国家有关财务会计制度规定，参照省政府国资委财务决算报表格式，我们研究制定了《2009年度企业财务决算报表》及编制说明。现印发给你们，并将有关事项通知如下。

一、严格遵循《企业会计准则》，规范编制财务决算报表。《2009年度企业财务决算报表》为企业分户报表和集团合并报表的统一格式，由会计主附表、财务情况表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书五部分构成。本套报表严格执行《企业会计准则》的规定，会计主表遵循财政部统一的会计报表格式，包含金融企业的主要会计科目，并结合出资人财务监管工作要求，进一步完善财务情况表的填报内容与指标口径。未执行《企业会计准则》的企业应参照主要指标对照表进行报表项目转换；企业所属事业单位、基建项目应参照有关要求，做好会计报表项目转换工作。

二、规范会计核算，进一步提高财务决算报告质量。各企业应严格遵循《企业会计准则》及有关规定，严肃财经纪律，切实提高财务决算报告质量。一是严格执行集团统一制定的会计核算办法，规范会计报表期初数调整，不得随意变更会计政策和会计估计；二是根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账账相符、账表相符，不得存有账外资产；三是规范确认当期收入，及时结转、分摊当期成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵销内部交易，不得出现新的潜亏挂账；四是合理进行金融工具分类，不得利用公允价值计量和资产重分类等手段调节利润。

三、扎实开展资产清查工作，进一步夯实资产质量。各企业应当扎实开展固定资产、应收款项、存货、股权投资等各项财产清查工作，核实家底，夯实资产质量，减少资产损失，努力提高资产使用效率。当前，因受国际金融危机的冲击，企业应收款项和存货占用资金普遍增多，应将应收款项的清理催收和存货清查盘点作为财产清查工作的重点，加快资金回笼，增强资产流动性。对于应收款项的清理催收工作，要逐笔核对金额、账龄、债务人及其偿还能力与逾期原因，核实催收情况，落实催收责任，并规范计提坏账准备。采用个别认定法计提坏账准备的企业，应当健全有关坏账准备计提制度，充分搜集客户信息，逐一进行偿债能力和信用状况评价，合理确定计提标准。对于存货清查盘点工作，要结合市场状况及时研究解决存货管理中存在的问题，采取措施加快存货周转，对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，应合理判断减值状况，足额计提存货跌价准备，避免存货价值不实形成潜亏。执行事业会计制度的经营单位进行报表项目转换时，相关资产存在减值的，可比照《企业会计准则》的要求计提减值准备。

四、准确界定合并范围，规范编制集团合并财务报表。各企业应当组织做好所属企业（单位）的清理核实工作，对子企业户数、股权结构、控制能力、经营状况等进行全面清查，严格遵循以控制为基础的合并原则，准确把握控制实质，规范界定财务决算合并范围。除已宣告清理整顿、破产以及其他不能控制的被投资企业（单位）外，具备实质控制力的子企业（单位），均应按规定纳入财务决算合并范围，不得存在应纳入未纳入或不应纳入而纳入合并范围的企业。在编制集团合并财务报表时，各企业应制订集团统一的合并财务报表工作底稿和辅助工作表，真实反映集团内部往来和内部交易情况，对不合理的往来差异及时进行账务调整，及时处理单边挂账，对内部交易进行充分抵销。

五、认真撰写财务情况说明书，规范编报会计报表附注和专项说明。财务情况说明书是企业年度生产经营活动的分析和总结，是财务决算报告的重要组成部分。各企业应当在深入分析各业务板块生产经营、财务状况、经营绩效、现金流量、资产质量、债务风险等方面变动情况的基础上，认真编写财务情况说明书，做到财务指标与非财务指标相结合、图表分析与文字说明相结合、事实描述与原因分析相结合，有理有据，逻辑清晰。会计报表附注是对财务决算报表内容的进一步解释和补充，是财务决算报表体系的重要内容。各企业应当进一步规范会计报表附注的编制工作，加强财务决算报表主要项目的解释说明，对于会计政策与会计估计、金融资产、应收款项、长期投资、关联交易、或有事项等重要项目应当充分披露，并详细说明主要变动情况及对资产和损益的影响。财务决算专项说明是对财务决算报表的重要项目和市国资委监管工作所需专项信息的补充，应当按照市国资委的专项要求进行客观、充分的披露和分析说明，其中国有资本保值增值情况应附有关证明材料。

六、加强财务决算审计管理，提高财务决算审计质量。各企业要严格遵守市国资委关于财务决算审计工作的相关规定，一是要做好审计意见调整工作，对审计意见存在异议未进行调整的，应当在财务决算报告中专项说明，存在较大分歧的，应当及时向我委专项报告，不得干预中介机构独立发表审计意见。二是要加强财务决算审计组织工作，指定专门机构和人员负责审计协调，及时提供审计所需相关材料。三是要对所属子企业决算审计质量严格把关，对审计程序不到位、审计力量配备不足、审计质量存在严重问题的中介机构应及时采取有效措施，并向市国资委报告。

七、加强财务决算重大事项管理，及时做好备案工作。财务决算备案事项是市国资委财务决算管理及经营成果确认工作的重要依据。各企业应当加强财务决算合并范围、会计政策和会计估计变更、消化以前年度潜亏挂账、重大资产损益等财务决算事项，以及财务决算审计安排、以前年度问题整改情况的管理，及时做好备案工作（具体要求见郑国资[2007]213号），并于2010年2月13日前将备案报告及相关材料的纸质文件、电子文档报送市国资委。对未经备案同意事项，在确认经营成果、经营业绩与国有资本保值增值完成情况时将不予认可。

八、认真组织财务决算审核，按时报送财务决算报告。各企业应当按照市国资委财务决算管理统一要求，加强对所属子企业财务决算报表的逐级审核工作，严把数据质量关，确保财务信息真实完整，并于2010年3月10日前将集团合并财务决算报告和所属子企业分户报告报送市国资委。

（一）企业集团应报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。

（二）分户报表的报送级次为企业集团及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级子企业填报；所属上市公司、金融子企业等重要子企业不分级次均应填报本套报表，并上报分户数据。

（三）企业三级（含三级）以上子企业以及所属三级以下重要子企业，应当报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。

九、切实加强组织领导，落实财务决算工作责任。财务决算是对企业年度财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是出资人考核企业经营业绩、评价财务绩效的基本依据。各企业要高度重视2009年度财务决算管理与报表编制工作，切实加强组织领导。一是要认真总结财务决算管理工作经验，贯彻落实市国资委财务决算要求，细化财务决算编制方案，明确决算管理与编制要求，层层落实工作责任，各级企业财务负责人要亲自抓落实；二是要加强各部门分工协作，对涉及到生产经营、投资规划、人力资源、科研开发等方面的非财务指标，企业相关部门要积极配合、认真统计、加强沟通，保证数据真实、准确和完整，各项指标口径衔接一致；三是要及时开展财务决算业务培训工作，落实财务决算报表的编制、审核、审计及上报要求，严格工作规范，确保财务决算工作进度和工作质量，全面按时完成财务决算工作任务。市国资委将进一步加大财务决算审核工作力度，并对各企业财务决算管理和报表编制质量进行评估。 

　2009年度企业财务决算报表的数据处理软件另行下发。各企业在报表编制、软件处理和报送过程中，如发现问题，请及时与市国资委统计评价和业绩考核处联系。

联系人：张媛媛

联系电话：0371——67189060

电子邮箱：zzgzw@sina.com

附件：1、2009年度企业财务决算报表

　　　　   2、2009年度企业财务决算报表编制说明　　

           3、财务报表附注内容提要　　　

　         4、财务决算专项说明内容提要

           5、财务情况说明书内容提要

                 二〇一〇年一月二十九日